Cand vrei să te apuci de o mica afacere cel mai usor si
mai ieftin este să te inregistrezi ca si Persoana Fizica Autorizata (P.F.A.), Intreprindere
Individuala (I.I.) sau Intreprindere Familiala (I.F.) si să te apuci rapid de
lucru.
Există o serie de avantaje si bineinteles dezavantaje
pentru fiecare variantă, dar pentru cei mai multi cel mai important lucru il
reprezintă impozitele si taxele ce trebuie plătite la stat.
In continuare vă vom prezenta pe scurt obligatiile pe
care le veti avea către stat in cazul in care va alegeti una dintre aceste
forme juridice.
Impozit pe
venit
Potrivit prevederilor Codului Fiscal cei care realizeaza venituri din activităţi independente sunt obligati
sa plateasca impozit pe venit. Veniturile din activităţi independente cuprind:
veniturile comerciale, veniturile din profesii libere şi veniturile din
drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual şi/sau într-o
formă de asociere, inclusiv din activităţi adiacente.
Indiferent
de forma juridică sub care se desfasoara o afacere, respectiv PFA, II sau IF impozitul
pe venit este de 16%. Aceasta cota de impozitare se aplica la venitul net.
Venitul
net din activităţi independente se determină ca diferenţă între venitul brut şi
cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, deductibile, pe baza
datelor din contabilitatea în partidă simplă.
Pentru
anumite domenii de activitate există si exceptii. Proprietarii de PFA, II si IF
pot să opteze intre modul de impozitare pe bază de norme de venit sau in sistem
real. Sistemul real inseamnă determinarea venitului pe baza datelor din
contabilitatea simplă, in timp ce normele de venit reprezintă o sumă fixă
stabilită anual de către directiile generale ale finantelor publice judetene,
in functie de specificul activitătii si de zona in care isi desfasoara
activitatea intreprinzatorul. Persoana cu normă de venit fixă va datora un
impozit unic de 16% din norma respectivă.
Inafară
de impozitul pe venit cei care realizeaza
venituri din activităţi independente trebuie să achite si anumite contributii, unele dintre acestea fiind
contributii obligatorii iar altele facultative.
Potrivit OUG 125/2011 pentru modificarea si completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, persoanele cu statut de persoană fizică
autorizată să desfasoare activitati economice, intreprinzatorii titulari ai
unei intreprinderi individuale si membrii intreprinderii familiale au calitatea
de contribuabili la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de
sănătate.
CAS – contributia
de asigurari sociale
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari
sociale este venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din castigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de
stat si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.
P.F.A., I.I. si
I.F. datoreaza CAS de 31,3% din venitul declarat.
Pentru anul 2013 se datorează CAS numai in cazul in care
se realizeaza un venit minim de 778 lei (35% din castigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat - care pentru
2013 a fost stabilit la 2.223 lei). Pentru sumele care depăsesc 11.115 lei
(echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurarilor sociale de stat) nu se plăteste CAS.
Nu plătesc CAS:
- Contribuabilii al căror venit net anual, respectiv
valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni ale
anului, este sub 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurărilor sociale de stat (pentru 2013: 35% x 2.223 = 778 lei).
- Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de
pensii ca urmare a obţinerii de venituri salariale sau indemnizaţii de şomaj.
- Persoanele care beneficiază de una din categoriile de
pensii acordate în sistemul public de pensii.
CASS - contributia
de asigurari sociale de sanatate
Baza lunară de calcul al contributiei de asigurari
sociale de sănătate datorate bugetului Fondului national unic de asigurări
sociale de sănătate este diferenta dintre totalul veniturilor incasate si
cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv
cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de
venit, după caz, raportata la cele 12 luni ale anului, si nu poate fi mai mică
decat un salariu de bază minim brut pe tara, daca acest venit este singurul
asupra caruia se calculeaza contributia.
Persoanele
fizice autorizate, II si IF datoreaza o contributie la sanatate de 5,5%.
Contributii
optionale
In categoria contributiilor optionale, pe care PFA alege
dacă le plăteste sau nu, se inscriu:
- contributiile la bugetul asigurarilor pentru
somaj: 0,5% din venitul asigurat;
- contributiile pentru asigurarea in caz de accidente de munca si
boli profesionale diferenţiate în
funcţie de clasa de risc - de la 0,15% la 0,85%;
-
contributia pentru concedii si indemnizatii (FCI): 0,85%.
Plata
contributiilor:
Declararea veniturilor care reprezintă baza lunara de calcul a contributiilor sociale se
realizează prin depunerea la organul fiscal de
domiciliu a unei declaratii privind venitul asigurat la sistemul public de
pensii (formularul 600, introdus prin Ordinul ANAF nr. 847/2012).
Contributiile se platesc trimestrial
în 4 rate egale, până în 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Concluzie:
Dacă veniturile nete obtinute lunar sunt mai mari de 778
lei si nu aveti un alt loc de muncă veti plăti in mod obligatoriu:
·
CAS - 31,3%
·
CASS - 5,5%
·
Impozit pe venit – 16%
Se
pare că cei care optează pentru “pfa”, “ii” sau “if” plătesc impozite mai mari
decat un SRL, unde se plateste 16% impozit pe profit si apoi 16% impozit pe
dividende. Nu trebuie insă uitat că si atunci cand esti proprietarul
unei societati comerciale e recomandat să iti faci un contract de muncă, ceea
ce presupune sa plătesti CAS, CASS, Somaj, etc.
Exceptia de la
regula: de cele mai multe ori cei care se incadrează in
conditiile legale pentru a fi impozitati pe bază de norme de venit plătesc
impozite si contributii mai mici decat veniturile reale realizate si ca urmare
din punct de vedere al impozitelor si contributiilor datorate sunt avantajati
de alegerea acestor forme juridice.
Comentarii
Trimiteți un comentariu